2.问题指向【xiàng】，纳税人进项税额变动率高于销【xiāo】项税【shuì】额变动【dòng】率，纳税【shuì】人可能存在少计收【shōu】入或虚【xū】抵进项税额，应重点核查纳税【shuì】人购销业务是否真【zhēn】实，是否【fǒu】为享受税收优【yōu】惠政策已【yǐ】满的纳税人【rén】。2.问题指【zhǐ】向，纳税【shuì】人申报进【jìn】项税【shuì】额与进项税额控制额进行比较，若申【shēn】报进项税额大于进项税额控制额，则可能【néng】存在【zài】虚抵【dǐ】进项税额【é】，应重【chóng】点核查纳税人购【gòu】进固【gù】定资【zī】产是否抵【dǐ】扣。4.检查【chá】重点，检查【chá】纳税【shuì】人在建工程、固定资产等【děng】科【kē】目变化【huà】，判断是否存在将外购的不符合抵扣【kòu】标准的【de】固定资【zī】产发【fā】生的进项税额申报抵扣，结合营业外支出、待处理财产损溢【yì】等【děng】科目的变化【huà】，判断是否将存货损失转【zhuǎn】出进项税额。实地检查原材料等存货【huò】的收发【fā】记录【lù】，确定用于非应税项目的存【cún】货是否作进【jìn】项税转【zhuǎn】出。
费尽千辛万【wàn】苦注册完公司后，你还【hái】要再【zài】费尽心思盯【dīng】紧【jǐn】这11个指标【biāo】，要不然，活该税务【wù】三番五次查你。小编今天就【jiù】一一说【shuō】明这11个指【zhǐ】标分别是什【shí】么。
一、进项税额变动率高于销项税额变动率
1.计算【suàn】公式：指标值=（进【jìn】项税额【é】变【biàn】动率-销项税额变动率）/销项【xiàng】税额变动率；进项【xiàng】税额变动率额=(本期【qī】进项-上期进项)/上【shàng】期进项【xiàng】；销项税【shuì】额变动率=(本【běn】期【qī】销项-上【shàng】期销项)/上期销【xiāo】项。
2.问题指向【xiàng】：纳税人进项【xiàng】税额变动率高于【yú】销项【xiàng】税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚【xū】抵进项税额，应重点【diǎn】核【hé】查纳税人购销【xiāo】业务是否真实，是否【fǒu】为享受税收优【yōu】惠【huì】政策【cè】已满的纳税【shuì】人。
3.预警值：10%
4.检查重【chóng】点【diǎn】：检查纳税人【rén】的购销业务是否【fǒu】真实，是【shì】否存在销【xiāo】售已【yǐ】实现，而收入【rù】却长【zhǎng】期挂在“预收账款”、“应收帐款”科【kē】目。是否存在虚假申报抵扣进项税【shuì】问题。结合进项税额控制额的指标进【jìn】行分析，控制额超【chāo】过预警值，而销售与基期比较【jiào】没有较大幅度【dù】的提高【gāo】，实地查看其库存，如果库存【cún】已没有【yǒu】，说明企业【yè】有【yǒu】销售未【wèi】入账情况，如果有库【kù】存，检查有【yǒu】无将购进的不符【fú】合【hé】抵扣标【biāo】准的固定资产、非应税项【xiàng】目、免【miǎn】税项【xiàng】目进行虚假申报抵扣的情【qíng】况。
二、纳税人主营业务收入费用率异常
1.计算公式：指标值=（主营业务收入费用率【lǜ】-全市平均主营【yíng】业【yè】务收入费用率【lǜ】）/全市平均主营业【yè】务收入【rù】费用率*100；主【zhǔ】营业务收入费用【yòng】率【lǜ】=本期期间费用/本【běn】期主营业务收入。
2.问题【tí】指向【xiàng】：主营业务收入【rù】费【fèi】用【yòng】率明显高【gāo】于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税【shuì】人有无【wú】多提、多摊相关费用，有无【wú】将资【zī】本【běn】性支出一次性在当期列支。
3.检【jiǎn】查重点：检【jiǎn】查“应付账款”、“预收账款【kuǎn】”和“其【qí】他【tā】应【yīng】付账【zhàng】款”等科目的期初期末数进行分析【xī】。如“应付账款”其他应付账【zhàng】款”出现【xiàn】红字【zì】和【hé】“预收账款”期末大幅度增长【zhǎng】等情况，应判断可能存【cún】在少计【jì】收入，对这【zhè】些科目的详【xiáng】细业务【wù】内【nèi】容进行询问；对企业销售时间【jiān】及开具【jù】发票的时【shí】间进行【háng】确认，并要求【qiú】提供相【xiàng】应的举证资【zī】料。检查纳税人【rén】营业【yè】费【fèi】用、财务费用、管理费用的增长情况【kuàng】并判断其增长是【shì】否合理，是【shì】否存在外购存货用于职工福利【lì】、增送等问题，检查企业采购的【de】的渠【qú】道及履约方式【shì】，是否存【cún】在返利而未冲【chōng】减进行税额；对企【qǐ】业短期借【jiè】款、长期【qī】借款的【de】期初、期末【mò】数据【jù】进行分析，是否存在基建贷款利息挤入【rù】当期财务费用等问题，以判断【duàn】有关财务费【fèi】用是否资本化，同时要求【qiú】纳【nà】税人提【tí】供相应的举证资【zī】料。
三、进项税额大于进项税额控制额
1.计【jì】算公【gōng】式：指标【biāo】值=（本期进项税额【é】/进项税额【é】控【kòng】制【zhì】额【é】-1）*100；进项税额控制额【é】=(本期【qī】期末存货金【jīn】额-本期期初存货金额+本【běn】期主营业务成本)*本期外购货物【wù】税率+本期运费进项【xiàng】税额合计。
2.问题指向【xiàng】：纳税人申【shēn】报进项税额与进项税额控制【zhì】额【é】进行比较，若申【shēn】报进【jìn】项税额【é】大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税【shuì】人购进固【gù】定资产是否抵扣；用于非应税项目【mù】、免税【shuì】项目【mù】、集体福利、个人消【xiāo】费的购进【jìn】货物或应税劳务及非正常损失的购进【jìn】货物【wù】是否按【àn】照规定【dìng】做【zuò】进【jìn】项税额转出；是【shì】否存在取得【dé】虚开的专【zhuān】用发票和其他【tā】抵扣凭【píng】证问【wèn】题。
3.预警值：10%
4.检查重点：检查纳【nà】税人“在建工程【chéng】”、“固定资产”等科目【mù】变【biàn】化，判断是否【fǒu】存【cún】在将外购的不符【fú】合【hé】抵扣标【biāo】准【zhǔn】的固定【dìng】资产发生的进项税额申报【bào】抵扣，结合“营业外支出【chū】”、“待【dài】处【chù】理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货【huò】损失转出【chū】进项税额；结合增【zēng】值【zhí】税申报表【biǎo】附表二分析运【yùn】费、农【nóng】产【chǎn】品等变化情【qíng】况【kuàng】，判读是否虚【xū】假抵扣进项【xiàng】税额问题。实地检查【chá】原材料等存货的收发记录，确【què】定用于非应税项【xiàng】目的存货【huò】是否【fǒu】作进项税转【zhuǎn】出；检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费【fèi】、无偿赠送等而未转【zhuǎn】出进项税额问题【tí】；检查农产品发票的【de】开具、出售人资【zī】料、款【kuǎn】项支付情况，判【pàn】断是否存在【zài】虚【xū】开【kāi】问题。
四、预收账款占销售收入20%以上
1.计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
2.问题指向：预收【shōu】账款【kuǎn】比【bǐ】例偏【piān】大，可能存在未及时确【què】认销售收入行为。
3.预警值：20%
4.检查重点：检查重点纳税人【rén】合同【tóng】是否真实、款项是否真【zhēn】实入账。深入了解企业【yè】的行业规【guī】律判断其是否存在未及时【shí】确【què】认销【xiāo】售收【shōu】入的【de】情况。
五、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
1.计算公式：指标值=销售额【é】变【biàn】动率【lǜ】/应纳【nà】税额变动率；销售额【é】变动【dòng】率=(本期【qī】销售额-上期销售额)/上期销售额【é】；应纳【nà】税额变动率=(本期应纳【nà】税【shuì】额【é】-上期应纳税额)/上期应纳税额。
2.问题【tí】指向：判断企业是否存在实现销售收入而不【bú】计【jì】提销项税额【é】或扩大抵扣【kòu】范围而【ér】多抵进项的问题。正【zhèng】常情况下两者【zhě】应基本同步增长，弹性系数应接近【jìn】1。若弹性系数>1且【qiě】二者都为正数行业内纳【nà】税【shuì】人可能【néng】存在本企业【yè】将【jiāng】自产【chǎn】产【chǎn】品【pǐn】或外购货物【wù】用【yòng】于集体福利、在【zài】建工【gōng】程等，不【bú】计收入或【huò】未做进项【xiàng】税额转出等问【wèn】题；当弹性系数<1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
3.预警值：1
4.检查重【chóng】点：检查企业的主要【yào】经营【yíng】范围，查看营【yíng】业执照、税务登【dēng】记、经营方【fāng】式以【yǐ】及【jí】征管【guǎn】范围界定情况【kuàng】，以及是否【fǒu】兼营【yíng】不同税率的应税货物；查阅仓库货物收发登记簿，了解材【cái】料购进、货【huò】物入【rù】库【kù】、发出数量【liàng】及库存数量【liàng】，并于【yú】申报情况进【jìn】行【háng】比对；审核【hé】企业明细分类账簿，重点核实“应【yīng】收账款”、“应付账款”、“预【yù】付账款”、“在建工【gōng】程”等明细帐，并【bìng】与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来【lái】帐、少计销项税【shuì】额【é】以及【jí】多抵进项税等问题；审核进项税额抵扣凭【píng】证、检查有无将购进的不符【fú】合抵扣标准的固【gù】定【dìng】资【zī】产、非应税【shuì】项【xiàng】目、免税项目进行税额申【shēn】报抵扣【kòu】的情【qíng】况。
六、纳税人主营业务收入成本率异常
1.计【jì】算公【gōng】式：指标值=（收入成本率【lǜ】-全市行业收入成本率【lǜ】）/全市行业收入【rù】成本【běn】率；收入成本率=主营【yíng】业务成本【běn】/主营业务收【shōu】入。一【yī】般【bān】而言，企业【yè】处于自身【shēn】利益的【de】考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以【yǐ】成本变动【dòng】率一般【bān】为正值。如果主【zhǔ】营业【yè】务成本变【biàn】动率【lǜ】超【chāo】出预警【jǐng】值范围，可能存在【zài】销售未计收入【rù】，多【duō】列成本费用、扩【kuò】大税前扣除【chú】范围【wéi】等【děng】问题。预警值【zhí】：工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%
2.问题【tí】指向：主【zhǔ】营业务收入【rù】成本率明显高于同行【háng】业平均水平的，应判断【duàn】为异常，需【xū】查明纳【nà】税人有无多转成【chéng】本或虚增【zēng】成本。
3.预警值:工【gōng】业企业-20%——20%，商【shāng】业企业-10%——10%
4.检查重【chóng】点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变【biàn】故以致影响产量等。检【jiǎn】查企【qǐ】业原【yuán】材料结转方法是否【fǒu】发生【shēng】改变，产【chǎn】成【chéng】品【pǐn】与在产品之【zhī】间【jiān】的成本分配是否【fǒu】合【hé】理，是否将在建工程【chéng】成本挤入生产【chǎn】成本等问题【tí】。
七、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常
1.计算【suàn】公式：指【zhǐ】标值=存【cún】货【huò】周转变动【dòng】率/÷销售【shòu】收【shōu】入变【biàn】动率；存货周转变动率=本期存货周转率【lǜ】÷上期存货周转率-1；销售收【shōu】入变动率=本期销售收入【rù】÷上【shàng】期销售收入-1；存货周转率＝销售成本÷存货平【píng】均余额；存【cún】货平均余【yú】额=(存货期初数+存货期末数)÷2。
2.问题指向：正常情况【kuàng】下【xià】两者应基本同步增长，弹性系数应接【jiē】近1。
（1）当弹性系数大于1，且两者【zhě】相差较大【dà】，两者都为正【zhèng】时，可能【néng】存在企业少报或瞒报收【shōu】入问【wèn】题；二【èr】者都【dōu】为负时，无问题【tí】。
（2）弹性【xìng】系数【shù】小于1，二者都为正时，无问【wèn】题；二者都为负时，可能存在【zài】上述问题【tí】。
（3）当弹【dàn】性系数为负【fù】数，前【qián】者为正后者为负时，可【kě】能存在上述【shù】问题；后者为【wéi】正前者为负时，无问题。
八、增值税专用发票用量变动异常
1.计算公式：指标值=一般纳税人专票使用【yòng】量-一般纳税【shuì】人专【zhuān】票上月使用量【liàng】。
2.问题指向：增值税【shuì】专用【yòng】发票用量骤增【zēng】，除正【zhèng】常【cháng】业务变【biàn】化外，可能有虚开现象。
3.预警值：纳【nà】税【shuì】人开具增值【zhí】税专用发票超过上【shàng】月30%（含）并超过上月10份【fèn】以上【shàng】
4.检【jiǎn】查重点：检查纳税人的购销合【hé】同【tóng】是否真实，检查纳税人的生产经【jīng】营情【qíng】况是否与签【qiān】订的【de】合【hé】同情【qíng】况【kuàng】相符并实地检查存货【huò】等【děng】。主要【yào】检查存货【huò】类“原【yuán】材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以【yǐ】及应收帐【zhàng】款、预收帐款等科目【mù】。对于临时【shí】增量购买专用发票的还应重【chóng】点审查其合同履行情况。
九、期末存货大于实收资本差异幅度异常
1.计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2.问题【tí】指向【xiàng】：纳【nà】税人期末存货额大【dà】于实收资【zī】本，生产经营【yíng】不正常，可能存在库存商【shāng】品不真实，销售货物后未结转收【shōu】入【rù】等问【wèn】题【tí】。
3.检查重【chóng】点：检查【chá】纳税人【rén】的“应【yīng】付账款”、“其它应付款【kuǎn】”“预收帐款”以及【jí】短期借款、长期借款等科目期末贷方【fāng】余额是否有大【dà】幅度的增加，对变化的【de】原因进行询【xún】问【wèn】并要求纳税人提供【gòng】相应的举证资料，说明其资金【jīn】的合法来【lái】源；实【shí】地检查【chá】存货是否【fǒu】与帐面【miàn】相【xiàng】符。
十、增值税一般纳税人税负变动异常
1.计【jì】算【suàn】公式：指【zhǐ】标值【zhí】=税负变动【dòng】率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上【shàng】期【qī】税负*100%；税负=应纳【nà】税额【é】/应税销售收入*100%。
2.问【wèn】题指向：纳税【shuì】人自身税负变【biàn】化【huà】过大，可能存在账外经营、已【yǐ】实现纳【nà】税【shuì】义务而未结转收入【rù】、取【qǔ】得进项税额不符合规定【dìng】、享受税收优惠政【zhèng】策期间购进货物不取得可抵扣【kòu】进项税额【é】发票或虚开发票【piào】等问【wèn】题。
3.预警值：±30%
4.检【jiǎn】查重点：检查纳【nà】税人【rén】的【de】销售业务，从【cóng】原【yuán】始【shǐ】凭证到记帐凭证【zhèng】、销售、应收帐款【kuǎn】、货币资金、存货等将本期与【yǔ】其他各时期【qī】进行比【bǐ】较分【fèn】析，对异常变动情况【kuàng】进一【yī】步查【chá】明原因，以核【hé】实是否存在【zài】漏记【jì】、隐瞒或虚【xū】记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购【gòu】的【de】存货用于职工福利、个人消费、对【duì】外投资、捐赠等情况【kuàng】
十一、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常
1.计算公式：指标值=（期【qī】末存货-当期累【lèi】计收入）/当【dāng】期累计收入【rù】。
2.问题【tí】指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累【lèi】计收【shōu】入对比异常，可【kě】能【néng】存在库存商品不真【zhēn】实【shí】，销售货物【wù】后未结转收入等问题【tí】。
3.预警值：50%
4.检查重点：检查“库存商品”科【kē】目，并结合【hé】“预收账【zhàng】款”、“应收账款”、“其【qí】他【tā】应【yīng】付款”等科目进行分析【xī】，如果“库【kù】存商品”科目余额大于【yú】“预【yù】收【shōu】账款”、“应【yīng】收【shōu】帐款”贷方【fāng】余额【é】、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实【shí】地检查纳税【shuì】人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据【jù】是【shì】否一致。
