上海公司注销我们很【hěn】多企业都【dōu】知道，其中最麻烦的【de】就是税务【wù】上的注销了，这里小【xiǎo】编【biān】为大【dà】家【jiā】介绍几个税务注【zhù】销的案例【lì】，希望【wàng】能够在公司注销的事情上帮到您【nín】。A公司注销的时候，账【zhàng】面10万元【yuán】的【de】存货，但是实际仓【cāng】库里面什么都没有了！A公司因为做食【shí】品【pǐn】销售的，注【zhù】销的【de】时【shí】候，公司的仓库的117万元食品都过期了，发票已经认证抵【dǐ】扣【kòu】，但【dàn】是这一批我们账面的这117万【wàn】元确实一【yī】分【fèn】钱都【dōu】不值了啊【ā】！A公司注销的时候，由于公司成立较【jiào】早，公司注册【cè】资本的100万注【zhù】册之【zhī】后就以【yǐ】老板借款的【de】名义出【chū】去了，现在注销【xiāo】了，税务【wù】要【yào】求【qiú】补税？公司【sī】要注销前一【yī】定要好好检查一下其他【tā】应收款，这是税务必【bì】查项目【mù】！
上【shàng】海公司注销我们很多企业都知【zhī】道【dào】，其中最麻【má】烦的就【jiù】是【shì】税务上的注销【xiāo】了，这【zhè】里小编为大家介【jiè】绍几个税务注【zhù】销的案例，希望能【néng】够【gòu】在公司注销的事情上帮到【dào】您。
1、账面存货要交税！
A公司【sī】一般纳税人，商贸批发企【qǐ】业，今年【nián】7月1号去不想经营了，准备注【zhù】销。但【dàn】是账面还有【yǒu】10万【wàn】元的存【cún】货，市场价（不【bú】含税）为12万元。税务上咋处【chù】理啊？
点睛：
一【yī】般纳税人终【zhōng】止生产经营【yíng】，办理注销税务登【dēng】记，要先【xiān】办理【lǐ】一般纳【nà】税【shuì】人【rén】注销【xiāo】，如果尚有【yǒu】未【wèi】曾出售的存货，则【zé】会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。“将自【zì】产【chǎn】、委托加【jiā】工或购买的货物分配给【gěi】股东或投【tóu】资者”属于【yú】《增值税暂行条【tiáo】例实施【shī】细则》规定为视同销售行为。
视同销【xiāo】售不说【shuō】了【le】，肯【kěn】定【dìng】是按照12万确认销项啊，所以注销的时候需要交纳增【zēng】值税12*17%=2.04万元【yuán】。
2、账面库存大于实物库存咋办？
A公司注销的时候，账面10万【wàn】元的存货【huò】，但是实际仓【cāng】库里面什么都没有了！公司【sī】会计很苦恼！
点睛：
估计【jì】上面这个问题注销【xiāo】的企业【yè】都【dōu】会涉及，如果账面库存大于实际【jì】库存，说明【míng】有商【shāng】品销【xiāo】售漏报收入了，没办法，税【shuì】法就是这么严【yán】谨。等到企业注销的时候，账面大于库存，货物去哪【nǎ】里了【le】啊。此时【shí】税务如果实地核查发【fā】现这种【zhǒng】情况，最【zuì】轻【qīng】的处罚就【jiù】是让你按照视同【tóng】销售【shòu】来处理。
金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等！
如果【guǒ】是视同销【xiāo】售的话，按【àn】照12万*17%=2.04万元进行补【bǔ】缴。
3、库存确实坏了咋办？
A公司因为做食品销售的，注销的【de】时候，公司的仓库的117万【wàn】元（含税【shuì】）食品都过【guò】期【qī】了，发【fā】票已经认【rèn】证抵扣，但是这一批我们账面的【de】这117万【wàn】元确实【shí】一分钱都不值了【le】啊！
点睛：
根据增值税管理【lǐ】办法，因管【guǎn】理不善造成损失，需要做进项【xiàng】税【shuì】转出。懂了吗？
进项转出【chū】金【jīn】额=117/1.17*17%=17万元。进项抵扣【kòu】了的必须进项转出【chū】！
建议：有这【zhè】种账面对不上的，就不要去为【wéi】难【nán】税务了，自己找【zhǎo】点【diǎn】法子，账面【miàn】都【dōu】对不上，你的报表，怎么让税【shuì】务签字【zì】啊？
4、个税绝对是个大坑！
A公司注销【xiāo】的【de】时【shí】候【hòu】，由【yóu】于公司成【chéng】立较早【zǎo】，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了【le】，现在注销了，税务要求【qiú】补税【shuì】？
点睛：
财税[2003]158号，“二【èr】、关于个人投【tóu】资者从其【qí】投资的【de】企业(个人独资企【qǐ】业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问【wèn】题 纳税【shuì】年度【dù】内个人投资【zī】者【zhě】从其投资企【qǐ】业(个人独资企业、合伙企业除【chú】外)借款，在该纳税年度【dù】终了后既不归还，又未用于企业【yè】生产经营的，其未归【guī】还的借款可【kě】视为企业对个人【rén】投【tóu】资者【zhě】的红利分配，依照“利息【xī】、股息【xī】、红【hóng】利【lì】所得”项目计征个人【rén】所得【dé】税。”
这个文件很重要【yào】，按【àn】照这个规则，这家企【qǐ】业需要【yào】补缴个税100*20%=20万元，没办法这就是【shì】规则！所以，公【gōng】司要注销前一【yī】定要好好检查【chá】一【yī】下【xià】其他应收款【kuǎn】，这【zhè】是税务必查项【xiàng】目！
5、印花税注销时成了必查项！
平时，大家对印花税好像感觉税务管理非【fēi】常【cháng】松，但【dàn】是注【zhù】销的时【shí】候必查！
提示：
地税【shuì】有可能【néng】会对企业成立几年【nián】来重大合同【tóng】均进【jìn】行印花税【shuì】审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租【zū】赁、购销合同都是检查【chá】重点！
注【zhù】销前，自【zì】己检查一遍，提前把税补了【le】，省的注销的时【shí】候到【dào】处在补税！
6、库存商品还需要补缴企业所得税！
A公司注【zhù】销的时【shí】候账面还有【yǒu】10万元的存货，市场价（不含【hán】税）为12万【wàn】元，上面谈到了需要补交增值税，所得税【shuì】咋【zǎ】处理啊【ā】？
点睛：
(国【guó】税函〔2008〕828)规定：“二、企业将资产移送他人的【de】下列情【qíng】形，因资【zī】产所有权属【shǔ】已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定【dìng】收入【rù】。（四）用【yòng】于股息分【fèn】配；这【zhè】一法条不【bú】仅平时【shí】使用【yòng】，等到注销的【de】时候【hòu】算是也要【yào】找到用场了！
根据【jù】规定，上面库存10万【wàn】元存货需要视【shì】同销售【shòu】，在企【qǐ】业所得税处理【lǐ】的时候，要【yào】确认12万元的视同【tóng】销售收入【rù】，10万元的成本，确认2万元【yuán】的税前利【lì】润。应补【bǔ】缴所得税=2*25%=0.5万元。
以上，便是小编为【wéi】大家介绍的内【nèi】容【róng】，如果对【duì】以上【shàng】内容有【yǒu】任何疑【yí】问，请与我司取得【dé】联系，问您进项详细内容的解答【dá】。
