我们如【rú】何对企业的个人所得税申【shēn】报及【jí】缴纳情况【kuàng】进行自查，以减少税务稽【jī】查风险【xiǎn】呢？今天小编就介绍下工【gōng】资【zī】薪金【jīn】申报、处理中常【cháng】见的几种错误【wù】行为，大家可以自我【wǒ】审视下企【qǐ】业是【shì】否也存在【zài】这些行为。企业所得税中，职工【gōng】薪酬【chóu】可做税【shuì】前扣【kòu】除，企业可能存在虚造员工名册、假发工资的行【háng】为。是否有【yǒu】应按照工资、薪金所得缴纳个【gè】人所得税【shuì】但实际按其他【tā】税目申报【bào】纳税的情【qíng】况【kuàng】？但【dàn】部分企【qǐ】业在扣缴【jiǎo】申报时，却存【cún】在【zài】所得项目申【shēn】报不实的情况【kuàng】。根据【jù】扣缴义务人的【de】扣缴申报记录，按个人汇集其工资薪金所得，对于相同【tóng】属期内存在两【liǎng】处以上正常【cháng】工资薪金或外籍人员正常工【gōng】资薪金，且【qiě】在征期内未做自行【háng】申报的【de】，列【liè】为风【fēng】险纳税人。
金三【sān】上线以来，营改【gǎi】增全【quán】面推行，增值【zhí】税开票日趋规【guī】范，发票进出让【ràng】企业的【de】固【gù】定资产以及支出费用一目了然，企业所得税一算【suàn】就知【zhī】道。接下来，税务稽查的【de】重点会是在哪里？对，个【gè】人所得税！
那么，我【wǒ】们如【rú】何对企【qǐ】业的个人所得税【shuì】申报及缴纳情【qíng】况【kuàng】进行自查，以减【jiǎn】少税务稽查风险呢？今天小编就介绍下工【gōng】资薪金申报【bào】、处理中常见的【de】几种错误行为，大家可以自【zì】我审视下企【qǐ】业是否【fǒu】也【yě】存在这些行为。
一、 是否存在虚列人员工资薪金所得情况？
工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%
当企业雇员的工资薪金【jīn】收入额较【jiào】大时，将【jiāng】适用【yòng】较高的税率，企业【yè】在【zài】扣缴【jiǎo】时，可能【néng】会将收入拆分以适用较低的税率。另【lìng】一【yī】方面，企【qǐ】业所得【dé】税中【zhōng】，职工薪酬可做税前扣除【chú】，企业可【kě】能【néng】存在虚造员工名册、假发工【gōng】资的行为。
常见的虚列工资３个行为：
1、虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除目的；
2、虚列员工花名册的方式为收入较高的雇员分摊收入；
3、企业在扣缴时，虚造员工名册、假发工资的行为。
二、是否存在异常零申报情况？
存在【zài】大量的零税额【é】申报【bào】的【de】扣缴义【yì】务人，其【qí】中可能存在异常的零申报情况【kuàng】，比如：
1、已离职人员未及时更改人员，直接零申报；
2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或3500以下。
首【shǒu】先，企业设立【lì】的核心目的是为了创造价值，长期零申报也就是【shì】意味着长【zhǎng】期【qī】没有【yǒu】收入【rù】来【lái】源，那【nà】么企业的存续【xù】是不会长久的。
其次，企业【yè】的营运是有成【chéng】本费用的，如人员【yuán】工【gōng】资【zī】、门面租金、水电气费等，如果没有收入来源，那【nà】么我只能对【duì】你说呵呵，毕竟没有人愿意【yì】“赔钱赚吆喝”。
再则【zé】，如果长【zhǎng】期零申报企业有【yǒu】发票【piào】，那【nà】么风【fēng】险更大，可能涉及“走逃【táo】户”、虚开发【fā】票【piào】、隐瞒收入等情【qíng】况，长此以往只能等稽查【chá】来找你！
三、 年终一次性奖金政策是否重复享受？
有企业存【cún】在年【nián】终奖【jiǎng】分多次发放给员工【gōng】的【de】现象，比如罗列【liè】各种奖项如季度奖、半年奖等，从而【ér】达到少缴税【shuì】的目的。这【zhè】也是税务【wù】稽查的重点。
对于雇员当月取得的全【quán】年一【yī】次性奖【jiǎng】金，采【cǎi】取除以12个月【yuè】，按【àn】其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法【fǎ】。
注意：在一个纳税年度内【nèi】，对每一个纳税【shuì】人，该【gāi】计税办法【fǎ】只【zhī】允许采用一次。
四、 是否【fǒu】有【yǒu】应按照工资、薪金【jīn】所得缴纳个人所得税但【dàn】实际【jì】按其他【tā】税目申报纳税的情况？
工资薪金适【shì】用【yòng】七级【jí】超额【é】累进税率，税率【lǜ】为3%至45%。当企业雇【gù】员的工资【zī】薪金收入额较大时，将适用较高的税率。股息红【hóng】利【lì】所得【dé】、劳务报酬所得适用20%的税率【lǜ】（劳【láo】务【wù】报酬单次收入超过2万的需【xū】要加成【chéng】征收）。
但部分企业在扣缴申报时，却存在所得项目申报不实的情况。
比如【rú】：年会抽到公司大奖，却按偶然所【suǒ】得来申报。那不好意思了，请【qǐng】等着税【shuì】局人员【yuán】找【zhǎo】你喝咖啡【fēi】吧。
五、 纳税人是否有两处以上取得所得未自行申报补税的情况？
纳税【shuì】人【rén】在相同所得期间【jiān】内，从中【zhōng】国【guó】境内两处或者两处【chù】以上取得工资、薪【xīn】金所得的【de】，应当合并计算纳税【shuì】，在取得【dé】所得【dé】后【hòu】，选【xuǎn】择并固【gù】定向其中一处单位【wèi】所在地主管税务机关自行申报。
根【gēn】据扣【kòu】缴义务人的扣缴申报记录，按个人汇集其【qí】工资薪金【jīn】所得，对于【yú】相同属期内存在两处以【yǐ】上正常工资薪金【jīn】或【huò】外籍人【rén】员正常工资【zī】薪金【jīn】，且在征期内未做自行申【shēn】报的，列为风险纳税【shuì】人。
金三大数据时【shí】代，税务稽查【chá】形势日渐严峻，传统的稽查已【yǐ】由“人【rén】查”、“账查”全面深入大数据【jù】稽查，任何【hé】一点差错都可能引来【lái】大麻烦。对【duì】于个税【shuì】的自查和【hé】规范不如【rú】就从这个申报【bào】期开【kāi】始【shǐ】！
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