分公【gōng】司注【zhù】销需要清算吗【ma】。按规定【dìng】不需要在工商行【háng】政管理机关或者其【qí】他机关办【bàn】理注册登记的，应当自有关【guān】机关批准或者宣告【gào】终止之【zhī】日【rì】起15日内【nèi】，持有关证件和资料向原税务【wù】登记【jì】机关申报办理注销税【shuì】务登记【jì】。纳税【shuì】人被工商行政【zhèng】管理机【jī】关【guān】吊销营业执【zhí】照或者被其【qí】他【tā】机关予以【yǐ】撤销登【dēng】记【jì】的【de】，应当自营业执照被吊销或【huò】者【zhě】被【bèi】撤销登记【jì】之日起15日内，向【xiàng】原税务登【dēng】记机关申报办理注销税【shuì】务登记。①《注【zhù】销税务登记申请审批表【biǎo】》1份【fèn】。分公司注销时【shí】我们一定要对资金方【fāng】面【miàn】进【jìn】行严格的清算，通过以上几点相信大家已经充分的对这方面【miàn】有了【le】了解。小编【biān】还【hái】给大家【jiā】详细【xì】介绍了清算的相关知识，懂得这些之【zhī】后，在注【zhù】销方面肯定是不会有太大问题的【de】，希望这些能够帮助到大家。
并不是每【měi】一个【gè】分公【gōng】司【sī】都能带来【lái】巨大的利益【yì】，在你的分公司没有利益，并且经营方面出现了问【wèn】题之后【hòu】，很多朋友们都【dōu】会【huì】选择进行分公司注销，但是这里面【miàn】就【jiù】涉及到一【yī】些资【zī】金的【de】问题。想要完成分公司注销，你【nǐ】一定要做好【hǎo】以下几件事！
一、分【fèn】公司注销，独立核算【suàn】需要税务【wù】清算，非【fēi】独立核算不需要税务【wù】清算。
二、企业清算程序及税务处理
（1）关于清算程序依据《公司法》的【de】规【guī】定，清【qīng】算期间，公司存【cún】续，但不得开展与清算无关【guān】的经营活动。
进行清算的企业应按照以下7个步骤履行清算程序。
分公司注销需要清算吗
一是成立清算组，开始清算。
二是通知或公告债【zhài】权人并进行债权登记【jì】，债权人【rén】向清算【suàn】组申报【bào】其债权。
三是清算组清【qīng】理公司财【cái】产、编【biān】制【zhì】资产负【fù】债表和财产清【qīng】单，并制定【dìng】清算方案。
四是处置资产，包括收【shōu】回应【yīng】收【shōu】账款、变卖非货【huò】币【bì】资产等，其中无【wú】法【fǎ】收回的应收账款应作坏【huài】账处理，报经税务机关批【pī】准后才能扣除损【sǔn】失【shī】。
五【wǔ】是清偿债务，公司【sī】财产（不包括担保财产）在支付【fù】清【qīng】算费用后，应按照【zhào】法定顺【shùn】序清偿债务，即支付职工工资【zī】、社【shè】会保【bǎo】险费用和【hé】法【fǎ】定补偿金【jīn】，缴【jiǎo】纳所欠税款，清偿公司债务【wù】。
六【liù】是分配剩【shèng】余财产，公司财产在支付清算费【fèi】用、清偿债务后有余额的，按照出资或持股比例向各投资者分配【pèi】剩【shèng】余财产，分配剩余财产应【yīng】视同对【duì】外销售，并确认隐含【hán】的【de】所【suǒ】得【dé】或【huò】损失。公【gōng】司财【cái】产在未依【yī】照前款【kuǎn】规【guī】定【dìng】清偿前，不得分配【pèi】给股东。
七是制作清算报告，申请注销公司登记。
（2）清算所得的计算从清【qīng】算【suàn】程序看，清算【suàn】过程就是在企业出现解散事由后对【duì】清算资【zī】产进行【háng】处置、分【fèn】配，最终了结企业【yè】的一切债权、债务【wù】的过【guò】程。计算清算所【suǒ】得，主要就是计算全部资产处【chù】置过程中产【chǎn】生的所得以【yǐ】及了结一【yī】切债【zhài】权、债务所产生【shēng】的所得或【huò】损失【shī】。此外，企业进【jìn】行清算，即表明已终止【zhǐ】持【chí】续经营，是企业存在【zài】的【de】最后一个过程。因此【cǐ】在计【jì】算清算所得时，还要考虑清算【suàn】前企业尚未确认的递延收益、尚未在税前【qián】扣除的待【dài】摊费用、已在税前扣除而不再实际支付的【de】预提【tí】性【xìng】质的费用、商誉的扣除以及尚未超【chāo】过弥【mí】补【bǔ】期限【xiàn】的【de】亏损等问题【tí】。清算所【suǒ】得可【kě】用下面计算公【gōng】式表【biǎo】示：清算所得=全部资【zī】产【chǎn】处置所【suǒ】得-清算费用 确实无法偿还【hái】的债务-无法收【shōu】回【huí】的债权损【sǔn】失 尚未确【què】认的递延收益【yì】-尚未【wèi】扣除的税前【qián】允许扣【kòu】除的待摊支【zhī】出【chū】 已在税前扣除而【ér】不再实际支付的预提性质【zhì】的支出-商誉-以【yǐ】前年【nián】度发生的亏损。
其中【zhōng】，全部【bù】资产【chǎn】处置所得=资产交【jiāo】易价格或可变现价值【zhí】-资产计税基础-税前允许的税【shuì】金及【jí】附加。税前允许的税金及附加，是指处置资产过【guò】程中缴【jiǎo】纳的【de】营业税、城建税、教育费【fèi】附【fù】加、印花税、土【tǔ】地增值税等，不包括【kuò】可以抵扣的【de】增值税和【hé】企业所得税。
计算清算所得时应注意以下3个问题。
一是【shì】企业【yè】终止持续经营，应把清【qīng】算期【qī】间作为独立的一【yī】个纳税年度；
二是计算清算所得时应视同资产隐含的所得或损失已实现；
三是计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损。
（3）清算所【suǒ】得税的计算清算【suàn】所得税等【děng】于【yú】清算所得额乘【chéng】以25%税率。由于清算期间【jiān】不属于正常的生产经【jīng】营【yíng】期间，在计算清算所得税时【shí】应【yīng】注意以下与优【yōu】惠政【zhèng】策有关的【de】问题。
第【dì】一【yī】，清算过程【chéng】中处【chù】置一切资产产【chǎn】生的所得【dé】均【jun1】不能享受税收优【yōu】惠政策【cè】，比如技术转让【ràng】所得，税法规定转让【ràng】所得500万元以下的免征企业所得税，500万元以上的部分减半征税，如果在【zài】清算【suàn】过【guò】程中涉及【jí】技【jì】术转让转让业务是不【bú】能享受上述优惠【huì】政策的。但【dàn】在清算过【guò】程中取得的国债利【lì】息收【shōu】入，符合免税条件的股息、红利等免【miǎn】税收【shōu】入，仍应按税法规【guī】定享受免税待遇，取得【dé】的【de】不征税收【shōu】入也不计入清算【suàn】所得，因为【wéi】这两项收入不属于【yú】与【yǔ】资产【chǎn】处置有关的所得【dé】。
第二【èr】，清算【suàn】企业在定期减免税期间发生【shēng】清算业务也【yě】不能享【xiǎng】受【shòu】减免税待遇【yù】，即使是国【guó】家重点扶【fú】持的【de】高新【xīn】技术企业、小型【xíng】微利企业以及【jí】适【shì】用过渡优【yōu】惠税率的纳税【shuì】人发生清算业务，计算【suàn】清算所得税时也不能适用15%、20%或【huò】其他优惠税率，而应一律适【shì】用25%的企业所得税【shuì】税率【lǜ】。
第【dì】三【sān】，清【qīng】算企【qǐ】业在清算前，因购买国产设备【bèi】应【yīng】享受【shòu】的抵免【miǎn】税额或购【gòu】买环保、节【jiē】能节水、安全生产专用设备抵免税【shuì】额尚未执行到期的，应【yīng】允许纳税人从清【qīng】算所【suǒ】得税额【é】中减去上述应享受的【de】抵免税额【é】。因为投【tóu】资抵免税额【é】不是【shì】在清算过【guò】程中产生的，而属于纳税人正【zhèng】常生产经营期【qī】间应享受但尚未享受完的税收【shōu】优惠，因此应允许其在清算【suàn】过程中【zhōng】享受。
第四，创业投资企业在【zài】清算前，投资【zī】于【yú】未【wèi】上市的中小高新【xīn】技【jì】术企【qǐ】业【yè】且符合抵扣应纳税所得【dé】额【é】相关规定的，其投资额【é】70%尚未完【wán】全享受抵扣应纳税所得额的，应【yīng】允许【xǔ】创业投【tóu】资企业将其余额抵扣【kòu】清算所得。
3、注销规定：
（1）《税【shuì】务登记管【guǎn】理办【bàn】法》 （国家税【shuì】务总局令第7号）第二十八条规定：纳税人发生解散【sàn】、破产、撤【chè】销以【yǐ】及其他情【qíng】形，依法终【zhōng】止【zhǐ】纳【nà】税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他【tā】机关办【bàn】理注销登记【jì】前，持有【yǒu】关证【zhèng】件和【hé】资料向原税务【wù】登记机关申报办理注销税务登记；按【àn】规定不需要在【zài】工【gōng】商行政管理【lǐ】机关或【huò】者其他机关办【bàn】理注【zhù】册【cè】登记的，应当自有关【guān】机关批准或者【zhě】宣【xuān】告【gào】终止之日起15日内，持有【yǒu】关证件【jiàn】和资料向原税务登记【jì】机关申报办理注销税务登记。纳税人被【bèi】工商行政管理机关吊销营【yíng】业【yè】执照或者被其他【tā】机关予以撤销登记的，应当【dāng】自营【yíng】业执照被【bèi】吊【diào】销【xiāo】或【huò】者被撤销登【dēng】记之日起15日内，向【xiàng】原税务登记【jì】机关申报办理注销【xiāo】税【shuì】务登记。
第三十一条规定：纳税【shuì】人办理注销税【shuì】务登记前，应当向税务机【jī】关提交相关证【zhèng】明文件和【hé】资料，结清应纳税款、多退【tuì】（免）税款、滞纳【nà】金和罚款，缴【jiǎo】销发票、税务登记证件【jiàn】和其他【tā】税【shuì】务证件，经税【shuì】务机关核【hé】准后，办理注销【xiāo】税务登【dēng】记手续。
（2）办理注销登记需提供以下资料：
①《注销税务登记申请审批表》1份；
②税务登记证件(《税务登记证》正、副本)；
③《发票领购簿》和空白发票，发票专用章；
④营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门的吊销决定；
⑤主管部门或董事会(职代会)的决议以及其他有关证明文件；
⑥一【yī】般纳税人注销的【de】，收缴【jiǎo】金税“两卡一器”(即：IC卡、金税卡、读卡器)。
分公司注销时我们一定要对资金方【fāng】面进【jìn】行严格的清算，通过以上【shàng】几点相信大家已经充分的对这方面有【yǒu】了【le】了解。小编还给大家详细介绍了清【qīng】算的【de】相关【guān】知识，懂得这些之后，在注销【xiāo】方面肯定【dìng】是【shì】不【bú】会有太大问题的，希【xī】望这些能【néng】够帮助到大【dà】家【jiā】。
