04.是【shì】否按要求进行纳【nà】税调整。但【dàn】是老【lǎo】板，我们这几年【nián】都没【méi】有进行【háng】纳税调整，不知【zhī】道税【shuì】务机关认不认【rèn】！会计【jì】制度与【yǔ】税法存在【zài】巨大【dà】差异，正【zhèng】常【cháng】情况下，企业如果按照会计制度进行核【hé】算，那么在年度汇算清【qīng】缴时，纳税调整项目是比较多的，但是实际情况【kuàng】却【què】是【shì】未调整或者调整不全，所【suǒ】以你就不要怪【guài】税务机关将【jiāng】你纳入评【píng】估重点了【le】。不【bú】按照【zhào】独立【lì】企【qǐ】业之间的业务往来收取或者支付价款【kuǎn】、费用，而【ér】减少其应纳税的收入或者所得额的，税务【wù】机【jī】关有【yǒu】权进行合【hé】理调整。你【nǐ】是否利用【yòng】关联关系的优势【shì】，人为将收入、成本、费用在关联【lián】企业间进行【háng】调整【zhěng】，利用不同企业【yè】间的【de】税【shuì】率差或税收优惠政策少缴所得税。
01、经营活动是否真实
会计：听【tīng】说税【shuì】务机关要【yào】来【lái】检查啦！我【wǒ】们只是拿开具【jù】的发票计收【shōu】入，我有点担心？
老板【bǎn】：不要担心！听说税【shuì】务机关都是“以票控税【shuì】”，开了票【piào】做【zuò】了收入有什么问题！都知道经济形【xíng】势不【bú】好，亏损【sǔn】太正常啦！况且，你做账深得我真传，成本【běn】、费用与【yǔ】收入【rù】完全配比，他们根本查不【bú】出来！
你的企业是否真实反映全部经营活动，是否存在帐外经营部分！
税务机关的手段：
A：大数据平台下【xià】的三方信【xìn】息来【lái】源，可以【yǐ】还【hái】原你历【lì】史经营活动，从而证明【míng】申报的真实性（如提供的水电能【néng】耗数据、政【zhèng】府采购数据、银行流水清【qīng】单等）。
B：区域同行业经营情况对比，会【huì】让你无处遁形，你不能保【bǎo】证所有【yǒu】的同行业都做假账，只【zhī】要有一家【jiā】是真实的，那【nà】么对不起【qǐ】！
C：国【guó】地税涉税信息共享，你不【bú】能保证你所有【yǒu】的申报【bào】数据逻辑严密。（如你虚增【zēng】工资基数，那么【me】个人所得是否按【àn】规定【dìng】申报缴【jiǎo】纳？社【shè】保费用【yòng】是否按规【guī】定缴纳等【děng】）
D：当【dāng】然我们还有其他办法，只有你【nǐ】想不【bú】到，没有我们做不【bú】到。（莫以为你安几【jǐ】个电表，我【wǒ】们【men】就投有办【bàn】法【fǎ】啦，但是就不告【gào】诉你！够胆你就来【lái】！）
02.成本列支是否真实
会计：部【bù】分收入做【zuò】的是微利或者平销，与实际利润不符，税【shuì】务机【jī】关万一【yī】查【chá】出来，不【bú】是要补很多？
老板：不怕！你来当会计的时候，我就【jiù】教你成本收入配比【bǐ】公式，只【zhī】要你按我说【shuō】的【de】做了，就不用太担【dān】心【xīn】。另外我们还可以解释，市场原因【yīn】，产品价【jià】格下【xià】降，他【tā】们听了也没【méi】有办法！
收入【rù】成本要配【pèi】比，非特殊情况微利、平【píng】销、低毛利或者倒【dǎo】挂均会被纳入评估【gū】重点。
税务机关的手段：
A：你不能保证你的上游【yóu】、下游公司终与【yǔ】你保【bǎo】持“统【tǒng】一口径”；同时物流【liú】、资金流信息会【huì】让你无处【chù】遁形。
B：区域行情与全市行情在大数据下，已【yǐ】经“共【gòng】通”。你提出的由于【yú】市场原因产品价格下降【jiàng】是否“站”得【dé】住、“说”得【dé】通【tōng】、“摆”得平。
C：如【rú】果【guǒ】存在“倒挂”，你是否【fǒu】向税务机关进行资【zī】产损失【shī】税前扣【kòu】除清单申报（或专项申报），如果没有申报不得【dé】税前扣除。
03.扣除凭证是否符合规定
会计：老板，我【wǒ】们【men】扣除凭证里面有【yǒu】的是白条、有的【de】是假发【fā】票【piào】、有的是个【gè】人【rén】消费相关的发【fā】票、有的是与经营活【huó】动无关的凭证，肿么办？
老板【bǎn】：怕什么！凭证那么多，税务【wù】机【jī】关【guān】看不完？即使【shǐ】看出来了，调【diào】整就调整【zhěng】嘛，反正也【yě】补不了多少【shǎo】！再说也不一定能选到我们，兵来将挡【dǎng】，水来土掩！
按照《中【zhōng】华人民共和国【guó】税【shuì】收征收【shōu】管理珐【fà】》第六十四【sì】条的规定：“纳税人、扣【kòu】缴义务人编造虚【xū】假计税依【yī】据的，由税【shuì】务机关责令限期【qī】改正，并处五【wǔ】万【wàn】元以下的罚款······”
税务机关的手段：
A：如果你用【yòng】白条、假发票、个人【rén】发票【piào】或者与经营活动【dòng】无【wú】关的凭【píng】证等入账，一律不允许税前扣【kòu】除。
B：如果你编造虚假成本费用，必【bì】然导致与你的收入费用配比【bǐ】失【shī】衡【héng】，通过相应公式，你的收入真【zhēn】实性要打一【yī】个【gè】大【dà】大的问号【hào】！
C：如果你【nǐ】将费用【yòng】进行人为调整【zhěng】（如本应计【jì】入【rù】当期业务招待费的项目归集【jí】于其地【dì】明细【xì】，如办公费等）一旦发现，税【shuì】务机关将【jiāng】对你的费用的真实性【xìng】进行通【tōng】盘核查。
D：如果恶意使用假发票，还要接受税务机关处罚。
04.是否按要求进行纳税调整
老板：会计，我们是真亏损，不怕税务机关来查！
会计：但是老板，我们这【zhè】几年都没有【yǒu】进行纳税调整，不知道税务机关【guān】认不认！
所得税【shuì】的计税依据，不是会计利润、而是在会计【jì】利润基【jī】础上进行纳税调整后【hòu】的余额【é】，简【jiǎn】称【chēng】“应纳税所得【dé】额【é】”。
而企【qǐ】业【yè】所得税法中的亏损【sǔn】是指企业依照企业【yè】所【suǒ】得【dé】税法的规定【dìng】将每一纳税年度的【de】收【shōu】入总额减除不【bú】征税收入、免税收入和各项扣除【chú】后小于零的【de】数额。
因此，真实亏损企业也应该【gāi】按要求进项行纳税调整，若未进【jìn】行调整，会造【zào】成在以后年度盈利弥【mí】补【bǔ】亏损时多弥补“亏损”，从而少缴纳所得【dé】税【shuì】。另外【wài】，会计制度与税法【fǎ】存在巨大【dà】差异【yì】，正常情况下【xià】，企【qǐ】业如果按【àn】照会计【jì】制度进【jìn】行核算，那【nà】么在年度汇【huì】算【suàn】清缴时，纳【nà】税调整【zhěng】项目【mù】是比较多的，但是【shì】实际情况却是未调整【zhěng】或【huò】者调整不全，所以【yǐ】你就不要怪税【shuì】务机关将【jiāng】你纳入评估【gū】重点了。
05.关联交易是否遵循独立原则
会计：老【lǎo】板【bǎn】，我们现在有个免【miǎn】税公司、有个应税公【gōng】司，未将成本费用独立核算，造成应税【shuì】公司【sī】大量亏损【sǔn】，我有点怕······
老板：这个······
按照税收相关规定，企【qǐ】业与其关联企【qǐ】业之间的业务【wù】往来，应当【dāng】按照独立企业【yè】之间的业【yè】务往来【lái】收取或者支付价款、费用【yòng】；不【bú】按照独立企业【yè】之间的业务【wù】往来收取或者支付【fù】价款、费用，而减少其应纳【nà】税的收入或者【zhě】所【suǒ】得额的，税务机关有权进行合【hé】理调整。
那么你是否有以下行为：
A：你是否按规【guī】定【dìng】如实进行【háng】关联【lián】申报（包【bāo】括关联关【guān】系及【jí】关联交易申报）。
B：你是否利用关联关系【xì】的优势，人【rén】为将收【shōu】入、成本、费【fèi】用在【zài】关联企业间进【jìn】行调整，利【lì】用不同企业【yè】间的【de】税率【lǜ】差或税收优惠政策少缴所得税。
C：如果你存在【zài】以上行为【wéi】，转移利润，那么恭喜你，你除了接受纳【nà】税评估和税务【wù】稽【jī】查外，还【hái】要【yào】迎接“特殊”待遇【yù】：“特【tè】别纳税【shuì】调【diào】整”（俗称【chēng】反避税调查）。
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