为了证实资产【chǎn】负债表上所列现金余【yú】额是否确实【shí】存在，必须对应采【cǎi】取突击方式进行实地查证。查【chá】证【zhèng】时间【jiān】宜安排【pái】在营业起讫【qì】时【shí】间，尽量避免现金收支高峰期。在查【chá】证之前，应【yīng】事先问明【míng】库存现金【jīn】的存放地点，并要求出【chū】纳【nà】员提供所经管全部现金及尚未入【rù】账的收付款凭证。在查证之【zhī】前，所有的现金【jīn】和可流通的票据、有价证券应置于查证人员的控制之下【xià】，直至库存现【xiàn】金查证完【wán】毕。在【zài】查证过程中，应要求出纳员和【hé】企业【yè】的主管【guǎn】会【huì】计人员在场，以【yǐ】防现金短缺【quē】时分不【bú】清【qīng】责【zé】任。应【yīng】根【gēn】据【jù】查证结果编制库存现【xiàn】金清【qīng】点表，反映库存【cún】现金查【chá】证数、实存数、账面结存数以及【jí】账实【shí】差额。
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库存现金包括由企业的出纳【nà】员保管【guǎn】作为零【líng】星开支用的现款以及已收到尚未存入银行的现款。为了证实资产【chǎn】负债表上所列【liè】现金余额是否确实存在【zài】,必须对应采取突击方【fāng】式进【jìn】行实地查证。在【zài】查【chá】证前不【bú】能【néng】通知【zhī】出纳员作【zuò】查证准备,以防出纳员在查证【zhèng】之前采取措【cuò】施掩盖贪【tān】污挪用的事实或转移【yí】账外【wài】资金。查【chá】证时间宜安排在营【yíng】业起讫【qì】时【shí】间,尽【jìn】量避【bì】免现金收支高峰期。
在【zài】查证【zhèng】之前,应事先问明库存现金的存放【fàng】地点,并要求出纳【nà】员提供所经管全部现金及【jí】尚未【wèi】入账【zhàng】的收【shōu】付款凭证。必要时还应查证存放现金的保【bǎo】险【xiǎn】柜或抽屉内是否有遗留的现金或凭证单【dān】据。(3)在【zài】查【chá】证之【zhī】前,所有的现【xiàn】金和可流通的票据、有价【jià】证券应【yīng】置于查证人员【yuán】的控【kòng】制之下,直至库存现金查证完【wán】毕。
在查【chá】证【zhèng】过程中,应要求出【chū】纳员和企业的主管会计人员在场【chǎng】,以防现金短缺时分不【bú】清责任。在查【chá】证过【guò】程中,发现【xiàn】借条、借据【jù】应【yīng】加以分【fèn】析,区别对待【dài】。对于经【jīng】过批准且手续完备的临时借条【tiáo】、借据,可视同现金,纳入现【xiàn】金【jīn】实【shí】有额。对于不符合手【shǒu】续【xù】,未【wèi】经批准的非正式借条、借据,应向借款人询问,查证借款的真实性。其中由于临时【shí】业【yè】务所需而借款的,应允许补办手【shǒu】续后视同库【kù】存【cún】现金【jīn】处【chù】理【lǐ】;属【shǔ】私人挪用【yòng】现【xiàn】金的白条等不得充抵库存现金,应由企业的主【zhǔ】管人【rén】员限令出纳员【yuán】限【xiàn】期追回。
查证结束,应【yīng】根据查证结果【guǒ】编制【zhì】库存现【xiàn】金【jīn】清点表【biǎo】,反映【yìng】库存现【xiàn】金查证数、实存数、账面结【jié】存数以及账实差额。如果查证现金【jīn】日【rì】是在结账日之后【hòu】,应根据【jù】结账日至查证【zhèng】日之间的现金收【shōu】支数【shù】,调节【jiē】至结账日的现金实存数并与结【jié】账日【rì】的现金账面结存数比较,以确定【dìng】溢缺金额。
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