国家税【shuì】务总局《关【guān】于全【quán】面【miàn】推开营【yíng】业税改征增值税试点【diǎn】的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改【gǎi】征【zhēng】增值税试点实施办法》第三【sān】条规定:纳税【shuì】人分为【wéi】一般【bān】纳税人和【hé】小规模纳税【shuì】人【rén】。应税行为的年应【yīng】征增值【zhí】税销售额超过财政部和国家税务总【zǒng】局规定标准的纳【nà】税人为一般纳税人，未超【chāo】过规定标【biāo】准的纳【nà】税【shuì】人【rén】为小规模纳税人。根【gēn】据《国家税务总局关【guān】于调整【zhěng】增值【zhí】税一般【bān】纳税人管理有关事项【xiàng】的公告》第【dì】三条规定【dìng】，纳税【shuì】人年【nián】应【yīng】税销售额超过财政部、国家税务【wù】总局规【guī】定标准(以下简称规定标准)，且符合有关政策规定【dìng】，选择按小规模纳税【shuì】人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。
有些问题可能非常简单，但却让【ràng】你一【yī】直很迷茫，比如：小规模【mó】纳税【shuì】人和一般纳税人【rén】的认定与【yǔ】转换。如【rú】果【guǒ】有【yǒu】人给【gěi】你指点，我相信你一【yī】定会有豁然开朗的感觉！小编在这里给大家做一个总结，一【yī】共9条，请大家【jiā】收好【hǎo】这份攻略【luè】哦~
一、强转纳税人如何申报？如何转为正式一般纳税人？
纳税人年【nián】应税【shuì】销售额【é】超过规定标准应办理一【yī】般纳【nà】税人资格登记手续而【ér】逾期【qī】未【wèi】办理的，则会被强转。强【qiáng】转纳【nà】税人不登记一般纳税人资格，而是调整税【shuì】种，由小规模的3%调整至适用税率，申报【bào】时暂时使用小【xiǎo】规模【mó】申报表，只是税【shuì】率按【àn】照一般【bān】纳税【shuì】人【rén】标准，但【dàn】不得抵扣【kòu】进项税额，不【bú】得使用增值税【shuì】专【zhuān】用发票。强转后，纳税【shuì】申报期限【xiàn】由按季申【shēn】报相应改为按月【yuè】申报，而且【qiě】无【wú】法在网厅申报，需【xū】携带小规模申报表(按一般纳税人税率计税)到办税服务厅【tīng】手工申报。
二、一般纳税人认定标准，销售额是多少？
根据【jù】财【cái】政部 国家【jiā】税务总局《关于全面推开营业【yè】税改征增值税试点的通知》财【cái】税【shuì】〔2016〕36号附件一【yī】《营业税改征【zhēng】增值税试点实施办法》第【dì】三条【tiáo】规定:纳【nà】税人【rén】分为【wéi】一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应【yīng】征增值税销售额(以【yǐ】下称应税销【xiāo】售额)超过【guò】财政部【bù】和国家税务总【zǒng】局规定标准【zhǔn】的纳【nà】税人为【wéi】一般纳税人【rén】，未【wèi】超过规定【dìng】标准【zhǔn】的纳税人为小规模纳税人。
根据相关政策规定，需要转为一般纳税人的标准是：
1、从事货物生产或【huò】者提供应【yīng】税劳务的【de】纳税人【rén】或以该业务为主的，年应征增【zēng】值税【shuì】销售额【é】超【chāo】过50万元；
2、年应税服务销售额超过500万元的纳税人；
3、其他行业年应税销售额超过80万元。
三、未超过小规模纳税人标准的是否可以成为一般纳税人？
根据【jù】财政部【bù】 国家税务总【zǒng】局《关于【yú】全面【miàn】推开营业【yè】税【shuì】改征增值税试点【diǎn】的通知》财税〔2016〕36号附件【jiàn】一《营【yíng】业税改征增【zēng】值税试【shì】点实【shí】施【shī】办【bàn】法》第四条规定【dìng】：年应税销【xiāo】售额未超过规定标【biāo】准的纳【nà】税人，会计核【hé】算健全，能够提供准确税务资料的【de】，可以向主管税务机关办【bàn】理一般纳税人资格【gé】登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按【àn】照国家【jiā】统一的会计【jì】制【zhì】度规定【dìng】设置【zhì】账簿，根【gēn】据合法、有【yǒu】效凭证核算。
因此，未超过小规模纳【nà】税人【rén】标【biāo】准，但【dàn】会计【jì】核算健全，能够提【tí】供准确税务资料的【de】，也可以申请【qǐng】成为一般纳税人。
四、一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？
根据【jù】《增值税暂行条例【lì】实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十三条规定【dìng】：除国家【jiā】税务总局另有规【guī】定外，纳税人一【yī】经认定为【wéi】一般纳税【shuì】人后【hòu】，不得【dé】转为小【xiǎo】规【guī】模纳【nà】税人。
因此，企业申请一般【bān】纳【nà】税人时要慎重，一【yī】旦成为一般【bān】纳税人，再想转回【huí】小规模纳税【shuì】人，就转不回来了【le】。
五、连续12个月累计销售额如何理解？
根据《国家税务【wù】总局增值税【shuì】一【yī】般纳税人资格认定管理办【bàn】法》(国家税务总局令第【dì】22号【hào】)第三条规【guī】定【dìng】：本办法所称年应税销售额，是指纳【nà】税人在连续不超过12个月【yuè】的经【jīng】营【yíng】期内累计应征【zhēng】增值【zhí】税销售额【é】，包括免税销售额。
因【yīn】此【cǐ】，连续不超过【guò】12个月的经【jīng】营期内不是指会计年度，可跨年度累计【jì】。比【bǐ】如9-21至9-21，这连续12个月就是一【yī】个【gè】经营期。
六【liù】、超【chāo】过【guò】小规模纳税人标准后【hòu】，会自动转为一般纳税人【rén】吗？如何【hé】纳税？
根据《国家税务【wù】总局关于调整增值【zhí】税一【yī】般纳税人管理有关事项【xiàng】的公告》(国家税务【wù】总局公告2015年第18号)第【dì】三条规定：纳税人年应税【shuì】销售【shòu】额超过财政部、国家【jiā】税务总【zǒng】局规定标准(以下【xià】简称规定标准)，且符合有关【guān】政【zhèng】策规定，选择【zé】按小规模【mó】纳【nà】税人【rén】纳税的，应当向主管税务【wù】机关提【tí】交书【shū】面说明。
个体工【gōng】商户以外的其他个【gè】人年【nián】应税【shuì】销【xiāo】售额超过规【guī】定标准【zhǔn】的，不需要向主【zhǔ】管【guǎn】税务机关提交书面说明。
第四条【tiáo】规【guī】定【dìng】：纳税人年应税销售【shòu】额超过规定标【biāo】准的【de】，在申报期结束后20个工【gōng】作日内按照本公【gōng】告第二【èr】条或第三条的规定办理相关【guān】手续；未按规定时限【xiàn】办理的，主管【guǎn】税务机【jī】关应当【dāng】在规定期限结束后10个工作日内制作《税【shuì】务【wù】事项通【tōng】知书》，告【gào】知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办【bàn】理相关手续。
所【suǒ】以当超过小【xiǎo】规模纳税人标准【zhǔn】后，应及时办【bàn】理【lǐ】增值【zhí】税一般纳税人相关手续。税【shuì】法规定，纳税人年应税销【xiāo】售额【é】超过规定标准应办理一般纳税人【rén】资格登记手续而未办理的，经【jīng】税务【wù】机关下达税务事项通【tōng】知【zhī】书后，逾期【qī】仍不办理的，将按销【xiāo】售额【é】依照增值税适用税【shuì】率计算应纳税额，不【bú】得抵扣进项【xiàng】税额，也不【bú】得使【shǐ】用增值税专用发票，简称为强转。
七【qī】、什么情况【kuàng】下超过小【xiǎo】规模纳税人标准也可以选择【zé】小规模【mó】纳税【shuì】人？
根据【jù】财政部 国家【jiā】税务【wù】总局【jú】《关于【yú】全面推开营业税改征增值税试点的【de】通知【zhī】》财【cái】税〔 2016 〕36号附件一《营业【yè】税改【gǎi】征增值税试点实施办【bàn】法》第三条规定: 年应【yīng】税销售【shòu】额超【chāo】过规定【dìng】标准的其他【tā】个人不属于一般纳税人。年应税【shuì】销售额超过【guò】规定【dìng】标准但不经常发生应【yīng】税行为的【de】单位和个体工商户可选择按【àn】照小规模纳【nà】税人纳税。
因【yīn】此，1、其他个人也就是【shì】我【wǒ】们常说的【de】个【gè】体【tǐ】工商户以外的自然人，不属【shǔ】于【yú】增值税一【yī】般纳税人；2、不经常发生应【yīng】税行为，主要是指很少涉及或缴【jiǎo】纳增值【zhí】税，只是【shì】偶尔一次或两次的销【xiāo】售行为超过了小规模纳【nà】税人标准【zhǔn】，这样的单位【wèi】和个【gè】体工商户可【kě】以选【xuǎn】择小规模【mó】纳税人。
单位【wèi】或个人超过小规模【mó】纳税人标准后，除【chú】自【zì】然人【rén】外，其他【tā】单位或个体【tǐ】工商【shāng】户【hù】如果需要继续成为小规模【mó】纳税人的，需要提【tí】交申请说明，由于【yú】其判定需要税务机关进【jìn】行【háng】，所以请到办税服【fú】务厅提交不登记为一般纳税人【rén】的申【shēn】请。
八、如何办理一般纳税人认定手续？
用一证通登陆北京市国家税务局网上办税服务厅，找到【dào】认定管理内的【de】增值税一般纳税【shuì】人登记，提交申请并等待受理【lǐ】结【jié】果【guǒ】。受【shòu】理完成【chéng】后打印【yìn】出带税【shuì】务所【suǒ】公章的【de】回执，即为认定成【chéng】功【gōng】。
强转纳【nà】税人【rén】按【àn】规定登记为一般【bān】纳税人后，纳【nà】税【shuì】人就可以【yǐ】使用一般纳税人申报表，抵扣【kòu】进项税额，使用【yòng】增值税专用发票。
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