汇【huì】总开具专用发【fā】票的，同【tóng】时【shí】使用防伪税控系统开具《销【xiāo】售货【huò】物或【huò】者提供应税劳【láo】务清单》，并加盖发票专用章。目前税法【fǎ】中规定对增值税专用发票和增值税普通发票都可汇【huì】总开具，同时使【shǐ】用防伪税控系统【tǒng】开具《销【xiāo】售【shòu】货物【wù】或者提供应税劳务【wù】清单》，只是对于增值税普【pǔ】通发票并无强【qiáng】制性要求。增值【zhí】税普通发票【piào】可以汇【huì】总开【kāi】具清单，也【yě】可【kě】以用购物小票【piào】、自制清单等【děng】附件作为税收凭证，具【jù】体可根据实【shí】际工【gōng】作情况【kuàng】来考虑。A公【gōng】司为增值税一般纳税人，在向客【kè】户【hù】B公司开具【jù】增值税专【zhuān】用发票及【jí】清单时【shí】，由于会计【jì】小【xiǎo】王的疏忽，仅打印增值税专用发票，忘记【jì】打印【yìn】发票清【qīng】单。汇总开具的增值税专用发票，清单是重【chóng】要的入【rù】账【zhàng】及抵扣凭证。
现实工作中，有些企业【yè】销售的货物品【pǐn】种五花八门，规格多种多样，一【yī】张【zhāng】发票的版【bǎn】面无【wú】法罗列出所【suǒ】有的信息，这个时候，“清单【dān】”就派上了【le】重要的【de】作用。
一、什么情况下，需要用到增值税发票清单？
按国家税务总局《增值税专用发票使用【yòng】规定》第【dì】十二【èr】条规定：一般纳【nà】税人销售货【huò】物或者提供应税劳务可汇总开【kāi】具专【zhuān】用发【fā】票。汇总开【kāi】具【jù】专用【yòng】发票的，同时【shí】使用防伪税控系【xì】统开【kāi】具《销【xiāo】售货物或者提供应税劳务清【qīng】单》，并【bìng】加【jiā】盖发票专用章。
增值税发【fā】票的版面【miàn】最多可以添加八行，超过八行时，就需【xū】要用【yòng】到【dào】增【zēng】值税发【fā】票【piào】清单。
二、开具专用发票及清单过程中，提醒您注意以下事项
1、项目齐全，与实际交易【yì】相符，且字迹【jì】清楚，不【bú】得压线、错【cuò】格；
2、开票人和复核人不要为同一人；
3、章印清晰，不要盖在金额的数字上，不便于辨认；
4、清【qīng】单是【shì】发票附件，在确认开具清单后，发票【piào】版【bǎn】面【miàn】上的货物或服务名称则【zé】显示为“详见【jiàn】销货清【qīng】单【dān】”，金额和税额则与清单的汇总数一致【zhì】，且不超过该版本发票的最大金额【é】限额【é】；
5、打印清单需要用“增值税应税货物【wù】或劳务销【xiāo】货清单”专用纸，一式三联，其【qí】中【zhōng】第一联自用，第二联和第三【sān】联【lián】需要加盖财【cái】务【wù】专用章或【huò】者发【fā】票专用章并随【suí】同【tóng】发【fā】票一起寄送给客户；
6、一份清单专用纸最多可以打印25行商品信息，超过25行【háng】则需用到多份清单专【zhuān】用【yòng】纸【zhǐ】来打印；
7、清单【dān】上【shàng】会显示购货方、销货【huò】方名称，发票版本代码和发【fā】票【piào】号码，与发票版面【miàn】上相【xiàng】对应【yīng】；
8、打印清单时需正确放置正反面，如果【guǒ】放错，则【zé】二、三【sān】联【lián】无【wú】复写效果；
9、清单打印如果发生【shēng】错误，可重新打印，不影响发票的【de】使【shǐ】用。
四、增值税普通发票的清单要求
目前税法中规定对【duì】增值税专用发票和增值税普通发票都可汇总开具，同时使用【yòng】防伪税控系【xì】统开具【jù】《销售货物或【huò】者提供应税劳务清单》，只是对【duì】于增值税普通【tōng】发票【piào】并【bìng】无【wú】强制【zhì】性要【yào】求【qiú】。所以【yǐ】，增值税【shuì】普通发票【piào】可以汇总【zǒng】开【kāi】具清单，也可以用购物小票【piào】、自制【zhì】清单等附件作为税收凭证，具体可根据实际工【gōng】作【zuò】情况来【lái】考虑【lǜ】。
五、案例
案例【lì】：A公【gōng】司为增值税一般纳【nà】税人，在向客【kè】户B公司开具增值【zhí】税专【zhuān】用发票【piào】及【jí】清单时，由于会计【jì】小王的疏【shū】忽，仅打印增值税专用发票，忘记打【dǎ】印发【fā】票【piào】清单。B公司在收到发【fā】票，并【bìng】在国税【shuì】办事【shì】大厅进【jìn】行现场认证时，却被告知发票凭证不全，无法认证抵扣。
六、风险提示
汇【huì】总开具的增【zēng】值税专用发票，清单【dān】是【shì】重要的入账及【jí】抵扣凭证。税法规【guī】定，如果【guǒ】仅有汇总开具的增值税专用发票而【ér】无发票【piào】清单，则不可【kě】抵扣进项税金。上例中，B公司应该要求A公司补打发票清【qīng】单并寄送过来【lái】。实务中，如果【guǒ】因工作失【shī】误，导致【zhì】发票【piào】清单的【de】损毁【huǐ】、遗失，也可【kě】让供应【yīng】商帮【bāng】忙重新打印发票清单，进【jìn】行补救。
