财政部【bù】和国家【jiā】税务总局发文将技【jì】术先进型服务【wù】企业所得【dé】税政策推广至全国，那么企【qǐ】业所得税税率细分【fèn】究竟可以分为【wéi】哪【nǎ】几类【lèi】呢？发【fā】挥外资【zī】对优化服务贸易结构的【de】积极作用【yòng】，引【yǐn】导【dǎo】外资更多投【tóu】向高技术、高附【fù】加值服【fú】务业，促进【jìn】企【qǐ】业【yè】技术创新和技术服务能力的提升，增强我国服务业的综合竞争力，现就技术先进型服务企业有【yǒu】关企业【yè】所得税【shuì】政策问题通知如下，。1.对经认定的技【jì】术先进型服务企业，减按15%的税率【lǜ】征【zhēng】收【shōu】企【qǐ】业所得税【shuì】。2.经认定的技术先进型【xíng】服【fú】务【wù】企【qǐ】业发【fā】生的【de】职【zhí】工教育【yù】经费支【zhī】出，不【bú】超过工资薪金总额8%的【de】部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.关于将技术【shù】先进型服务企业【yè】所【suǒ】得【dé】税政【zhèng】策推广至全国实施的通【tōng】知。
前【qián】段时间【jiān】，财政部和【hé】国家税【shuì】务总局发文将技术先进型服【fú】务企业所得税政策【cè】推广至全国，那么企业所得税税率细分究竟可以分为哪几类【lèi】呢？究【jiū】竟哪些企业可【kě】以【yǐ】享受企业所【suǒ】得税优惠政【zhèng】策【cè】呢？今天带大家一【yī】起梳理一下~拿起本【běn】子做好【hǎo】记录哦！
一般税率居民企业
就其来源于中国境内、境外的所得，按25%的税率征税。
非居民企业
1.在我【wǒ】国境内【nèi】设立机构、场所的【de】，取得所得与设立机构、场【chǎng】所与实际联系的，就其【qí】来源于中【zhōng】国境内的【de】所得，以及发生在中国境外但与【yǔ】其所设机【jī】构【gòu】、场所有【yǒu】实际联系的所得，按25%的税率【lǜ】征税；
2.在我国境【jìng】内设立机构、场所的，取得【dé】所得与【yǔ】设立机构、场【chǎng】所没有实【shí】际联【lián】系的，或者未在我国【guó】设立【lì】机构、场所，却有来源于我国【guó】的所得的，就【jiù】来源于中国境内的所得，按【àn】低税【shuì】率【lǜ】20%（实际【jì】减按10%）的【de】税率征收【shōu】。
特殊税率
1、对于居民【mín】企【qǐ】业中符【fú】合【hé】条件的小【xiǎo】型【xíng】微利企业，减按20%税率征税。
小型微利【lì】企【qǐ】业，是【shì】指从事国家非【fēi】限制和禁【jìn】止行业，并符合下列【liè】条件的企业：
（一【yī】）工业企业，年度应纳税所得【dé】额不超过50万【wàn】元，从业【yè】人【rén】数不超过100人，资产总额【é】不超过3000万元【yuán】；
（二）其他企业【yè】，年度应纳税【shuì】所【suǒ】得额不超过【guò】50万元，从业人数不【bú】超过80人【rén】，资产总额【é】不超过1000万元。
注：根据《财政部【bù】 税务总局关于扩大【dà】小【xiǎo】型【xíng】微利企业所得税优惠【huì】政策范围的【de】通【tōng】知》（财税〔2017〕43号【hào】）第一条规定，自9-21至9-21，将小型微利企业【yè】的年应纳【nà】税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于【yú】50万元（含50万元【yuán】）的小型微利企业，其所得减按50%计入【rù】应纳【nà】税所得额【é】，按20%的税率缴【jiǎo】纳企业所【suǒ】得税【shuì】。
2、对于国家需【xū】要重点扶持的高【gāo】新技术企【qǐ】业【yè】，减按15%税【shuì】率征税【shuì】。
国家需要重【chóng】点扶持的高新【xīn】技术企【qǐ】业，是指拥有核心自主知【zhī】识产权，并同时符【fú】合【hé】下列条【tiáo】件的企业：
（一）产品（服【fú】务）属于【yú】《国家【jiā】重点【diǎn】支持的高新技【jì】术【shù】领域》规定的范围；
（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
（三【sān】）高【gāo】新技术【shù】产品（服务）收入占企业总收入的比例【lì】不【bú】低于规【guī】定比例；
（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
3、对于经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率征税。
为贯彻【chè】落实《国【guó】务院关于促进外资增长若干措【cuò】施的通知》（国发【fā】〔2017〕39号）要求，发挥外资对优化服务【wù】贸【mào】易结构的积【jī】极作用，引导外资更多投向高技【jì】术【shù】、高附【fù】加值服务【wù】业，促进企业【yè】技术创新和技术服务能力【lì】的【de】提升【shēng】，增强我国服务业【yè】的综合竞【jìng】争力，现【xiàn】就技术【shù】先进【jìn】型服务【wù】企业有【yǒu】关企业所得税【shuì】政策问题通知【zhī】如下：
一、自【zì】9-21起，在【zài】全国范围内实行【háng】以下企业所得【dé】税优惠【huì】政【zhèng】策：
1.对经认定的技术先【xiān】进型服务企业，减按15%的【de】税率征收企【qǐ】业所得税。
2.经认定的【de】技术先进【jìn】型服【fú】务企业发生【shēng】的职工教【jiāo】育经费【fèi】支出，不【bú】超过工资【zī】薪金总额8%的部分【fèn】，准【zhǔn】予在计算应纳税所得额【é】时扣除【chú】；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二【èr】、享受本【běn】通知第一条【tiáo】规定的企业【yè】所得税优惠政策的技术先进型服务企业必【bì】须同时【shí】符合以【yǐ】下【xià】条件：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业；
2.从事【shì】《技术【shù】先进型服【fú】务业务认定范围【wéi】（试行）》中的一种或多种技术先进【jìn】型服务【wù】业务【wù】，采用先【xiān】进技术或具备【bèi】较强的研发能力；
3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；
4.从事《技术先进型【xíng】服务业务【wù】认定范围（试行【háng】）》中的技术先进型服【fú】务业务取【qǔ】得的收入占【zhàn】企业当年【nián】总收入的50%以上；
5.从事【shì】离岸服【fú】务外包业务取【qǔ】得的收入不低于企业当年总收【shōu】入的【de】35%。
政策依据
1.中华【huá】人【rén】民共和国【guó】企业【yè】所得税法（中华人【rén】民共和国主席令第63号）
2.中【zhōng】华人民共和国【guó】企业所得【dé】税【shuì】法实施条例（中华人【rén】民共和国【guó】国务院令第512号【hào】）
3.财【cái】政部 国家税务总局【jú】关于扩大小【xiǎo】型微利企业所得税【shuì】优惠政策【cè】范围的【de】通知（财【cái】税[2017]43号）
4.关于将技术先进【jìn】型【xíng】服【fú】务企业所得税政【zhèng】策推广至全国实【shí】施的通【tōng】知（财税[2017]79号）
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