说起企业【yè】清算，很多人第一【yī】反应就是企业破【pò】产倒闭【bì】了【le】，其实不【bú】然~企业按章程规定解散【sàn】以及由于破产或其他原【yuán】因宣布【bù】终止经营，还有【yǒu】部【bù】分企业重【chóng】组合并【bìng】，都需要按【àn】规定进行清算【suàn】，而清【qīng】算就涉【shè】及【jí】到企业所得税的处理~具体【tǐ】有哪些内容呢，往下看哦~。不适【shì】用特殊【shū】性税务【wù】处理的企业【yè】合并中，被【bèi】合并【bìng】企业及其股东都应按【àn】清算进行【háng】所得税处理。不【bú】适用特殊性税务处理的企【qǐ】业分立中【zhōng】，被分立企【qǐ】业不再继续【xù】存在时，被分立企业及其股东都应按清算进【jìn】行所得税【shuì】处理。企业【yè】清算的所得税处理。企【qǐ】业【yè】清【qīng】算的所得【dé】税处理，是指企业在不再持【chí】续经营，发生【shēng】结【jié】束自身业务、处【chù】置【zhì】资产【chǎn】、偿还债务以【yǐ】及向所有者分配剩余财产等经济行为【wéi】时，对清算所【suǒ】得、清【qīng】算【suàn】所得税、股息【xī】分配等事项的处理。
说起企业清算【suàn】，很多人第一反应就是【shì】企业【yè】破产倒闭了，其实不然~企业按【àn】章程规【guī】定解散以及【jí】由于破产或其【qí】他【tā】原因宣【xuān】布终止经营【yíng】，还有【yǒu】部分【fèn】企业重组合并，都需要按规定【dìng】进行清算，而【ér】清算就涉及到企业【yè】所得税【shuì】的处理~具体有【yǒu】哪些【xiē】内容呢，往下看【kàn】哦~
应进行企业所得税清算的情形
1．按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
（1）自愿解散：公司章程规【guī】定【dìng】的营业期限届满，不【bú】再继【jì】续经营【yíng】而解散；公【gōng】司【sī】章程规定的其他解散【sàn】事【shì】由出现，如一方违反章程而提前终止合作关系解散【sàn】的。上述自愿解散的法定事由产【chǎn】生【shēng】后，公【gōng】司须按《公司法》组织清算【suàn】。
（2）强制解【jiě】散【sàn】：企业因资【zī】不【bú】抵债而被【bèi】宣告破【pò】产，按【àn】《破产法》进行清算的；企业因违反法律法【fǎ】规而被责令关【guān】闭，应当进行清【qīng】算。
2．企业重组中需要按清算处理的企业
（1）企业由法人转变【biàn】为【wéi】个人独【dú】资企业、合伙企业等【děng】非法人组织的。
（2）企业将登【dēng】记注【zhù】册地【dì】转移至中华【huá】人民共和国境【jìng】外（包括港澳台地区）的。
（3）不适用【yòng】特殊性税务【wù】处理的企业合并中，被合并企业及其股东【dōng】都应【yīng】按清算进行【háng】所【suǒ】得税处理。
（4）不适用特殊【shū】性税【shuì】务处【chù】理的企业分立中，被分立企业不再继续存【cún】在时，被【bèi】分立企业【yè】及其股东都应按清算【suàn】进【jìn】行所得税【shuì】处理。
企业清算的所得税处理
企业清算的所【suǒ】得税处理，是指企【qǐ】业在不再持续经营【yíng】，发生结【jié】束自身业务、处置资产、偿还债务以及【jí】向所有【yǒu】者分配剩余【yú】财【cái】产等经济行【háng】为时【shí】，对清算所得、清算所得【dé】税、股息分配等事项的处【chù】理。
企业清算的所得税处理包括以下内容：
1．全部资【zī】产均应按可变现价值或交【jiāo】易价格，确认资产转让【ràng】所【suǒ】得或【huò】损【sǔn】失；
2．确认债权清理、债务清偿的所得或损失；
3．改变【biàn】持续经营【yíng】核算【suàn】原则，对预提或待摊性质的费用【yòng】进行处理；
4．依法弥补亏损，确定清算所得；
5．计算并缴纳清算所得税；
6．确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
相关计算方法
①清算所得的计算
根据【jù】《清算所得【dé】纳税申报【bào】表》的【de】逻辑关系，清算所得用公式表述如【rú】下：
清【qīng】算所得【dé】＝资产处置【zhì】损益＋负债【zhài】清偿损益【yì】－清算费用－清算税金【jīn】及附加＋其他所得或支出【chū】
②清算所得税额的计算
清算应纳【nà】税所【suǒ】得额＝清算所得【dé】－免税收入－不征税【shuì】收【shōu】入－其他免税所得－弥补亏损
清算【suàn】应纳所得税额＝清【qīng】算应纳【nà】税所得额×企业所得税【shuì】税【shuì】率（即25%）
清算【suàn】实际应【yīng】补（退）所得【dé】税额＝清【qīng】算应纳所得税额－减（免）企业所得税额＋境【jìng】外应补所【suǒ】得税额＋以【yǐ】前纳税【shuì】年度应补（退）所得税额
③清算企业剩余财产的分配
企【qǐ】业全部【bù】资产的【de】可变【biàn】现价值或【huò】交易价格减除清【qīng】算费用【yòng】、职工的工资、社会【huì】保险费【fèi】用和法定【dìng】补偿金，结清清算所得税【shuì】、以前年度欠【qiàn】税等税【shuì】款，清偿企业债务，按规【guī】定计【jì】算可以向所有者分配的剩余资产【chǎn】。
小提示
被清【qīng】算企【qǐ】业的股东【dōng】分【fèn】得的剩余【yú】资【zī】产的金额，其中相当于被【bèi】清算企业累【lèi】计未分配利润和【hé】累计盈余公积中按该股【gǔ】东所占股份【fèn】比【bǐ】例计算的部分，应确【què】认为股息所得【dé】；剩余资产减除股息所得【dé】后的余【yú】额，超过或低于【yú】股东投资成本的部分【fèn】，应确【què】认【rèn】为股东的【de】投资转让所得或损失。
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